如何准备2017年美国税务(二)
浏览次数：6931    添加时间：2018/5/24    来源：颜方梓

4. 收入
(1) 薪资
雇主应该给员工一份W-2表，年度薪资扣缴清单，员工根据W-2表上所列的薪资总额及薪资预扣额来报税。

员工新上任时，雇主会叫员工填一份W-4表，薪资扣缴单，雇主根据W-4表，每次发薪水时预扣所得税。

(2) 利息收入
通常银行，其他金融机构，基金，公债会给你一份1099-INT的表格列出你的全年利息收入。

你投资的合伙也会在1065表格的K-1表里列你分到的利息收入。

有些利息是免税的，例如州或地方政府发行的公债利息，在税表上仍要列出所有免税的利息收入。

1099-INT表有列预扣所得税，报税时应和税表一起附上。

(3) 股利收入
股利收入通常是列在1099-DIV表，也会列在你投资合伙的1065表格的K-1表里。

1099-DIV表有列预扣所得税，报税时应和税表一起附上。

资本收益的分配(capital gain distributions)，有些基金或信托会在1099-DIV表，报分配给你的资本收益，这部分报税时申报为长期资本收益。

(4) 租金收入及费用
租金收入及费用在表格E申报。

表格E还可申报有关的版权收入，特许权使用及费用，合伙和S公司，遗产，信托分配到的利润或损失，申报K-1表格的金额。

和出租房地产有关的费用，皆可作为租金收入的减项，例如：房地产贷款利息支出，银行或贷款机构会给你表格1098-贷款利息，列出全年的贷款支出，利息费用部分是多少。

房地产税，水电瓦斯费，修理、维护及清洁费，管理费，广告，佣金，保险费，差旅交通费，法律及专业人员费用，用品杂物，折旧，根据房地产税单算出建筑物能折旧的部分。

表格E上面多列的亏损总和，假如金额过大，得申报。

表格6198-承担风险的限制(at risk limitation)和表格8582-被动投资损失的限制(passive activist loss limitation)。

(5) 营利，生意，自营商收入/损失
a. 用1040表格C来申报收入/损失。假如你有从事营利行为，自己有开店，或做生意，或是专业服务人员。

作为商业行为，你得设立会计制度，按时记账，并设立文件档案，归类。你通常会收到1099-MISC表，列出全年的收入。

做生意的支出，或者是和产生收入直接有关且必需的支出都可以从收入内扣减。

b. 假如你有使用住家作为你的办公室，或商业用途，你可申报表格8829，扣减实际分摊的费用。

或者选用一种简易申报法，每平方英尺$5，最多不超过300平方英尺。

为了做生意，产生收入而开车所发生的费用也可以扣减，可选择采用标准里程率的方法，和做生意有关的里程乘以每里$0.535。或者采用实际费用分摊方法，费用包括汽油，机油，修理，保养，保险，牌照税，折旧等。

有些和做生意有关的资产-生财器具和设备在买的第一年可全部当做费用而不必折旧分多年摊消。

c. 可扣减和做生意有关的差旅费和交际费，报税人可发挥他的想象力，但是要有好的记录，单据，证明时间、地点、人员、事情和金额，和生意有关系，而且是正常合理，不过分且必需的。

d. 如果净利超过$400，则需要报税，即便达不到所得税要申报的金额。超过$400得申报1040表格SE，要交15.3%的社会安全税和医疗保险税。

(6) 其他应报税的收入
通常付你收入的业主或个人，会在年底给你一份全年金额和预扣税额的表格，像表格W-2，1099等。

国税局也会有一份同样的表格副本，你报个人税时，你报的数字和国税局的数字不一样时，如果收入金额比国税局记录的金额低，或费用/预扣金额比国税局的金额高，国税局的电脑会自动跳出查税的通知，要求报税人解释或补税。

以下列出一些应报税收入及相关的表格：
a. 赌博或彩券收入W-2G
假如你幸运的在赌场赢钱或中奖，又不幸的被预扣25%的税，请找会计师或税务专家看可否将预扣的税要回来。

b. 州或地方政府的退税1099-G
假如你在付州或地方税的那年，未采用逐项扣减的方式来扣州或地方税，则他们的退税可不必当作收入。

c. 赡养费
付赡养费的报税人列收赡养费的社会安全号码

d. 个人退休金或公司退休金，年金1099-R
假如你有交本金，则公司退休金的部分不用当做收入

e. 失业保险金收入1099-G

f. 社会安全保险福利收入SSA-1099
得算有一部分的福利收入是不用交税的

(7) 其他收入1099-MISC
包括所有未列在税表上或未列在其他表格的收入，例如：
• 做陪审团员的收入
• 债务的免除1099-C
• 法院的判决、赔偿
• 奖、助学金住和生活的部分

5. 资本利得/损失(capital gain/loss)
(1) 资产买卖损益
a. 一般损益(ordinary gain or loss)，适用于正常的所得税率
b. 资本利德/损失(capital gain/loss)，又分为：
• 短期资本利得/损失，适用正常的所得税率
• 长期资本利得/损失，拥有资产超过一年以上，有特殊优惠的税率

(2) 资产的成本
和购入资产（例如股票、证券、房地产）有关的成本及费用，皆可算为资产的成本。

资产卖价减掉销售有关的费用后，和成本的差异即是损益。

(3) 资本资产(capital assets)和非资本资产(noncapital assets)的区分
大部分你私拥有的资产或投资的项目算是资本资产。

例如你的住所，家私，珠宝，收集品，股票，有价证券，合伙股份。

出租的房地产，和做生意的生财器具则算是非资本资产。

(4) 如果你有卖股票、期货、房地产或其他商业资产，你的股票行年底会给你一份1099-B表或1099-S表，列出你的全年卖价总和。
报税时得找出买卖的资料、日期、金额，算出损益，如果是资本资产申报在1040-D表或表格8949。如果是商业资产，申报在表格4797。

(5) 资本利得的最高税率是28%，而不是个人税的最高39.6%。
如果你出售你的住处有资本利得，可以有最高到$500,000（结婚合报）的免税额，只要你在出售住处的前5年内，有2年拥有且住在里面。

资本损失一年最多只能减$3000（结婚合报），减不完的部分，剩下到下一年和资本利得相抵后，再可以每年扣减$3000，一直用到扣减完。

6. 收入调整项目
所有报税总收入-收入调整项目/调整后收入

(1) 教育费用，个人一年最高限额是$250，适用于在幼儿园到12年级学校的老师，教员，工作者，为教书而花的正常且必需的费用，包括维修课程，买书，文具，工具，设备等。

(2) 表演艺术工作者，且为至少两个雇主的员工，收入少于$16,000，和员工工作有关所花的费用。

附上表格2016-员工业务有关的费用

(3) 健康储蓄户扣减额(health savings account)
存入健康储蓄户头的金额，附上表格8889-健康储蓄户。

(4) 搬家费，因为职业或业务而产生的搬家费，而且新的工作地点要离旧家最少50里以上。

附上表格3903-搬家费

(5) 自雇人士/个体户(self employee)部分薪资税扣减额
社会安全保险税(social security tax)通常是员工交50%，雇主也承担另外的50%，而自雇人士则由自己负责交100%，大约自己交的一半金额可在此作为减项。

(6) 自雇人士/个体户交的退休金

(7) 自雇人士/个体户交的健康保险费
可以包括自己、配偶和27岁以下的小孩

(8) 提早解约定期存款的罚金
通常会列在1099-INT表格或1099-OID表格

(9) 赡养费
需要填接受人的社会安全号码

(10) 个人退休账户（IRA）
a. 年纪70岁半以上不得扣减
b. 一个人的最高额在50岁以下是$5,500，年纪在50岁到70岁半之间是$6,500。
c. 可扣减的最高额会因为报税人是否已在别的退休金计划内或收入超过一定金额而逐减。

(11) 学生贷款利息支出
a. 报税身份不得是结婚分开报
b. 你或配偶，假如报税身份是结婚合报，不是另外报税人的抚养人
c. 假如是单身，调整后收入少于$80,000，结婚合报少于$165,000，通常会列在1098-E表格。

(12) 学费
学费不包括宿舍，生活费，保险，交通费等，也不包括没有学分的课程，运动，游戏或嗜好的课程。

学费是付给大专院校，最高一年可扣减单身$2,000，结婚合报$4,000，而且得符合以下条件：
a. 报税身份不得是结婚分开报
b. 你不是另外报税人的抚养人
c. 假如是单身，调整后收入少于$80,000，结婚合报少于$160,000
d. 根据税法，当年不是非居民
e. 没有申请美国机会或终身进修抵税额(American opportunity or life time learning credit)

金额通常会列在1098-T表格，填表格8917-学费扣减额。

(13) 国内生产业行为的扣减额(domestic production activities deduction)
扣减额通常是调整后收入的9%或是生产业行为收入的9%。

两者取金额少的，而且不得超过因这行为而发出薪水的50%，填表格8903。

生产业行为包括：
a. 设计、建造房地产
b. 租赁、买卖、授权交换符合的生产资产，例如：个人的有形资产，电脑软件，音响录制，但不包括土地
c. 电影制作

(14) 其他调整扣减项目
假如有报其他收入，则和此收入有直接有关的费用，例如：官司打赢的报酬，赔偿，所花的律师费和法庭费用。

(15) 海外薪资所得
2017年海外个人薪资所得$102,100，可以从收入内扣除，也可申报海外住房费用，限额是$30,630。
填表格2555。

证明你符合在海外居住的条件：
a. 在海外的是主要住家
b. 在海外实际连续居住了12个月，或在12个月内，在海外待的日子最少有330天。

针对2017年美国税务问题，我们后续文章还会再介绍相关信息。

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作者：颜方梓
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