首页 >> 美国商业法律通 >> 税法
税法
税务诉讼
返回文章列表
美国税务刑事调查(1)

更新日期:2011/9/2

在有的国家,税务刑事调查是由警察机关来进行的,但在美国,税务行政调查和税务刑事调查同时归国家税务总局管理。这有两个好处,一是便于内部配合,税务行政部门会给刑事调查部门提供大量案源信息,并给予刑事部门以专业和技术支持;二是便于配置资源,美国国家税务总局局长可以决定在一段时间内,统一调配行政和刑事调查力量,对问题进行深入调查,形成突破。
 
1919年,美国收入局成立情报组,专门调查税收欺诈案件,其成员为6个从联邦邮政局转来的巡视员。1978年,该机构更名为国家税务总局刑事调查部,其总部设在华盛顿,目前约有2900人,专门负责对税收刑事犯罪的调查,同时也调查洗钱等金融犯罪。在国家税务总局各部门中,刑事调查部规模虽小,但却是非常重要的部门,常被称为美国联邦税务机构的“警察部门”。该部调查人员(称为“特别调查人员”)受国家税务总局和联邦调查局共同培训,他们不穿制服,但佩有执法人员的识别性标志。在一些重大的安全警戒行动中,如遇警力不足,他们也担任一些外围警戒工作。 

税收刑事调查人员可以采用多种调查手段。
一是可以签发有法律效力的举证通知书,要求纳税人或掌握纳税人信息的其他相关方(银行、亲友、交易伙伴等)提供有关资料或凭证。
二是可以在另一通话者的配合下,对电话进行监听和录音。如该调查对象对妻子不忠而离婚,其前妻愤而举报他的偷税行为,前妻可以故意与调查对象通电话,争论有关财产分割事宜,而此时刑事调查人员可作录音,这个录音可以作为合法的呈堂证供。
三是派人监视、跟踪调查对象,查清与之往来人群及常去的场所,甚至可以扮成垃圾工,拖走调查对象的垃圾,带回去检查分析,发现案件线索或犯罪证据。
此外,刑事调查部门还可向法院申请搜查令,申请书主要写明两个内容:
一是有初步证据表明税务犯罪已经发生;
二是有极大可能在预定的地点找出税务犯罪的其他重要证据。得到搜查令后,刑事调查人员可立即赶到有关地点进行入户搜查,这样做的好处在于,调查对象还来不及掩盖有关情况,证据就被扣押。经验表明,搜查令十分有效。在某些紧急的情况下,调查部门还可向法院申请逮捕令,直接逮捕调查对象,但这种情况很少。
 
美国国会为了国家税务总局能够履行职责,特制定了联邦税务法典第7601节至7610节,赋予税务机关以强大的执法权力。其中很重要的一项权力就是,美国收入局可发出具有法律强制力的举证通知书———SUMMON。根据有关法规,只要国家税务总局认为纳税人应当承担纳税义务而未进行纳税申报,或申报不正确,就可以签发举证通知书,要求纳税人及其他掌握纳税人信息的相关方(纳税人开户的银行、与纳税人有经济往来的公司、能提供调查对象信函往来记录的邮政部门、保留有调查对象电话往来记录的电信公司等等)提供有关资料或凭证,及宣誓作证。
 
如果纳税人或有关各方对举证通知书不予理睬,国家税务总局并不能直接对其进行处罚,而只能向联邦法院提出执行申请。一般情况下,法院会签发裁决,要求纳税人或有关方遵从举证通知书,除非他们提供强有力证据推翻举证通知书。如纳税人对此裁决仍然不予理睬,法官可以藐视法庭罪判决纳税人及有关人员入狱,甚至可以将关押期限定为直到纳税人服从举证通知书为止。一般情况下,绝大多数纳税人接到法院的裁决后,会迅速遵从举证通知书的要求。
 
举证通知书还可以要求纳税人宣誓作证,在这种情况下,纳税人可以运用美国宪法修正案第五条来拒绝回答。例如举证通知书要求纳税人提供其全部银行账号,但该纳税人知道自己瞒报了大量收入,就运用宪法修正案第五条拒绝回答。通常此举并不能结束调查,反而会加重调查人员的怀疑,更加坚定调查人员的决心。有意思的是,在抢劫、贩毒等案件中,犯罪嫌疑人在律师到场之前,常常一句话也不说,而在税收刑事调查中,许多调查对象却是滔滔不绝,甚至不顾律师的反对,透露出刑事调查部尚未掌握的证据,这些证据后来被用做呈堂证供将其定罪。这样的案例居然很多。
 
当刑事调查结束后,特别调查员需要写出报告,确定是否对他的调查对象进行起诉。如他认为应该起诉,需将报告交地区法律顾问处复议。如获得通过,该案件再交位于华盛顿的司法部税务处作最终决定。如获得通过,该案将交被起诉人所在地的地区检察官起诉,同时刑事调查部和法律顾问处将予以协助。与此相对照,联邦调查局调查终结的案件,可以直接移交地区检察官起诉,这与税务案件明显不同。这是因为税务案件的专业性比较强,容易引发法律纠纷,因而处理程序较为慎重。

上一篇:美国税务争议,该向哪个法院提起诉讼?

下一篇:美国税务刑事调查(2)

关闭 在线客服
咨询热线:
86-13818114320
USLawChina微信
扫一扫 咨询更便利
跨国 搬家 迁厂 货运