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如何准备2017年非居民外国人报税(二)
浏览次数:1042    添加时间:2018/6/22    来源:颜方梓

四、预交及预扣税
通常填表格W-88EN(证明外国人身份),所得预扣是30%或较低的税务条约税率,或免扣税。
 
填表格W-8ECI(证明外国所得与美国贸易或生意有关联),采用和美国一样的累进所得税率。
 
填表格W-4(员工薪资预扣额证明),作为雇主从员工薪资预扣的依据,外国人在填W-4表格时应只填身份是单身,预扣额度是一个。
 
合伙所得预扣:合伙会预扣报税人从合伙分配到的所得,以及出售合伙投资权益的所得。2017年最高税率39.6%;2018年以后,最高税率37%
 
房地产出售所得预扣:2016年2月17日以前出售,预扣卖价的10%;2016年2月16日以后出售,预扣额增加至15%
 
外国人于2016年2月16日以后购入的自家住宅,且售价不超过100万,预扣税仍是卖价的10%
 
外国人投资的企业:所分配给外国人股东的买卖美国房地产所得,预扣35%,2018年以后减为预扣21%。预扣可以减少或免除,申报表格8288-B(外国人出售美国房地产预扣申请证明)。
 
税务条约优惠:
降低预扣税率或免除预扣税率
 
劳务收入:申报表格8233(减免非居民外国人的劳务所得预扣)
 
非劳务收入:申报表格W-88EN
 
音乐会,或其他娱乐表演,运动会等:通常预扣收入的30%,可申报表格13930(中央预扣合约申请),减少预扣金额。
 
预交税(estimated tax)
通常如果你估计2018年要交的税至少1000美金,而且你的预扣税加上可退钱的抵税额(refundable credit)。
 
少于(1) 90%,2018年的税,或
       (2) 100%,2017年的税
            110%,如果2017年的调整后所得是$75,000(结婚分开报)
 
分为4期填1040-ES(NR)申报
第1期 4月17日,2018
第2期 6月15日,2018
第3期 9月17日,2018
第4期 1月15日,2019
 
使用的预扣税款(Backup Withholding)
适用时,备用的预扣税款要求从没有预扣税的付款中预扣税款。如果您没有按要求提供正确的纳税人识别号码(TIN)或是没有申报利息,股息或惠顾人股息收入,可能要缴使用的预扣税款。
 
银行或其他商号付给您某种收入时必须向国税局申报税务资料申报表,在1099表上显示该年度您收到的缴税金额。1099表包括您的姓名和TIN,例如您的社会安全号码(SSN),雇主识别号码(EIN)或纳税个人识别号码(TINT)。1099表也会报告根据备用的预扣税款规定所预扣的任何金额。
 
支付款需要预扣备用税金:备用预扣税款可适用于申报在1099表格大部分种类的支付,包括:
(1) 利息支付,1099-INT表
(2) 股息,1099-DIV表
(3) 赞助人的股息红利,但是至少一半以上是用现金支付,1099-PATR表
(4) 租金,利得或其他收益,1099-MISC表
(5) 佣金,费用或其他支付您以独立经营承包人工作的款项,1099-MISC表
(6) 证券商和以物易物交易的付款,1099-B表
(7) 渔船运营商的付款,但仅支付部分,并且仅代表捕鱼的收益份额,1099-MISC表
(8) 付款卡和第三方网络交易,1099-K表
(9) 版税支付,1099-MISC表
 
备用预扣税款也可能适用于赌博赢得的奖金,W-2G表,若该奖金并未遵从一般赌博页的预扣规定。
 
预扣税款规则:当您开立一个新的账户,进行一项投资,或开始收到1099表上应申报的付款,您必须提供您的纳税人识别号码(TIN),对于某些种类的付款,TIN是以书面方式来提供的。同时您必须依伪证处罚条例证明该号码是正确的。在某些情况下,银行或其他商号将会给您W-9表(要求纳税人识别号码和认证),或类似的表格。如果您的账户或投资将会赚取利息或股息,您还必须保证(依伪证处罚条例)您的纳税人识别号码是正确的,并且您不需因为之前短报利息和股息而预缴/预扣备用税金。
 
在下列情况下您可能要缴备用的预扣税款,而且付款人必须预扣24%的固定税款:
(1) 您未按规定提供付款人您的纳税人识别号码
(2) 国税局通知付款人您提供的纳税人识别号码是不正确的
(3) 国税局通知付款人开始对利息或股息进行预扣税款,因为您在所得税纳税申报表有短报的利息或股息。国税局在至少120天中曾经寄出4次的通知信函给您后才会这么做。
(4) 您无法证明自己不符合备用预扣税款条件
 
如何防止或停止备用预扣款:
要停止备用预扣税款,您需要矫正原本需要备用预扣税款的原因。这可能包括向付款人提供正确的TIN、解决报告不足的收入以及缴付所欠的金额,或在适当时申报缺少的税表。
 
如果付款人以通知告知您给的纳税人识别号码不正确,您通常可以提供付款人您的正确姓名和纳税人识别号码,并且证明您给的纳税人识别号码是正确的,来防止备用预扣税款的开始,或停止已开始的代扣备用预扣税款。如果您收到该付款人第二份通知,您必须向其提供显示您的正确姓名和社会安全号码的社会安全卡副本。
 
使用预扣税款抵扣:
如果您的1099表已显示在备用预扣税款规则下所扣缴的所得税,您可以在收到该项收入的会计年度中申报联邦所得税预扣。
 
如果您经营一家合伙企业或非纳税公司,任何备用预扣税款仅能够由合作伙伴和股东申报。合作伙伴和股东应在各自的所得税报表中申报自己的预扣金额。这些税款不能够退回该合伙企业或非纳税公司。
 
五、税务条约

税务条约的优惠,有的所得免税,或者有的所得税率减低。
 
非居民外国人结算税务所得的税是各个税务条约不同所得税率的项目,加
非税务条约所得30%税率的项目
非税务条约所得累进税率的项目
 
中国和美国的税务条约:
利息—由美国债务人付     税率10%
股利—由美国公司付        税率10%
      —符合直接的股利率   税率5%
 
退休金 税率0%
社会安全保险 税率30%
权利金—工业设备 税率7%
          —工业软体/其他 税率10%
          —专利 税率10%
          —电影/电视 税率10%
           —版权 税率10%
 
个人劳务所得免税,除了以下限制:
(1) 实习及获得工作经验的报酬,金额限制$5000
(2) 自雇主劳务所得(personal services),待在美国不超过183天。
(3) 非自雇主劳务所得(dependent personal services),待在美国不超过183天,且是外国雇主。
(4) 教书(teaching),待在美国不超过3年,且是美国的教育,研究机构。
 
针对非居民外国人报税问题,我们后续文章还会再介绍相关信息。
 
更多信息,欢迎收听我们网上讲座《如何准备2017年非居民外国人报税》
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作者:颜方梓
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