美国企业结构与税务的关系
浏览次数：9253    添加时间：2013/12/10    来源：IRS

创业之初，您必须决定要成立哪一种类形式的企业。您的企业类型决定了您申报所得税时必须使用的税表。最常见的企业类型是独资经营(Sole Proprietorship)、合伙公司(Partnership)、股份公司(Corporation)和小型企业股份公司(S Corporation)。有限责任公司(LLC)是州法允许的较新的企业结构。选择采用何种企业结构时应考虑其中涉及的法律与税务。

一，独资经营业主(Sole Proprietorships) 独资经营业主是指个人独自拥有一个非股份公司的企业。但是，如果您是一个国内有限责任公司(LLC)的唯一成员并选择将该 LLC视为一个股份公司，您就不是独资经营业主。如果您是独资经营业主，请用以下表格提供的信息来帮助您决定要申报哪些表格。

如果您有下列报税义务：
所得税 -Income Tax
使用表格：1040表【美国个人所得税表】表】 1040表C副表【企业利润或亏损】或 1040表C-EZ简易副表【营业净利润】

自雇税 -SE tax
使用表格：1040表SE副表【自雇税】

预估税 -Estimated tax
使用表格：1040-ES表【个人预估税】

社会安全税、联邦医疗保险税和所得税预扣 -Social security and Medicare taxes and income tax withholding
使用表格：941表【雇主季度联邦税表】 943表【有农业雇员的雇主年度联邦税表】 944表【雇主年度联邦税表】

提供社会安全税、联邦医疗保险税和所得税预扣的数据报表 -Providing info on social security / Medicare taxes / income tax withholding
使用表格：（发给雇员的）W-2表【工资与税务年结表】（报给社会安全局的）W-3表【工资与税务说明表的传送件】

联邦失业（FUTA）税 |
使用表格：940表【雇主年度联邦失业（FUTA）税表】

申报有关付款给非雇员者以及与他人交易的税务数据表 -Filing info returns for payments to non-employees and transactions with other persons
使用表格：税务资料申报表（Information Returns）

二，合伙公司(Partnership) 合伙公司是指由两人或两人以上共同经营一项生意或业务的合伙关系。合伙的每一个人均投注自己的金钱、财产、劳力或技术，期望分享与分担合伙的盈利和亏损。
合伙公司必须每年申报税务数据表，来向国税局报告公司营运收入、支出、获利、亏损等等。但合伙公司不需缴所得税，而是将所有的利润或亏损｢分摊给｣各合伙人。每位合伙人将自己分得的收入或亏损计入并申报在个人的所得税表上。合伙人不是雇员，因此不应发 W-2表给合伙人。合伙公司必须在 1065表规定的申报截止日前(包括延长的申报时间)，将(1065表的)K-1副表提供给各合伙人。如果您是合伙公司，或是一家合伙公司的合伙人(个人)，请用以下表格提供的信息来帮助您决定要申报哪些表格。

如果您有下列报税义务：
年度所得税表 -Annual return of income
使用表格：1065表【美国合伙公司所得税表】

社会安全税、联邦医疗保险税和所得税预扣 Social security / Medicare taxes / income tax withholding 联邦失业（FUTA）税、存缴就业税 -Depositing employment taxes
使用表格：941表【雇主季度联邦税表】；943表【有农业雇员的雇主年度联邦税表】； 940表【雇主年度联邦失业（FUTA）税表】； 8109-B表【联邦税存缴凭单】

合伙公司的个人合伙人：
所得税 -Income Tax
使用表格：1040表【美国个人所得税表】 1040表E副表【附加收入和损失】

自雇税 -SE Tax
使用表格：1040表【美国个人所得税表】 1040表SE副表【自雇税】

预估税 -Estimated Tax
使用表格：1040-ES表【个人预估税】

三，股份公司(Corporations) 在成立股份公司时，股东们会投入金钱、财产，或俩样一起以换取公司的股份。在计算应该纳税的收入时，股份公司可扣除的支出通常和独资经营企业相同。股份公司还可申报特别扣除项目。就联邦所得税而言，股份公司(C corporation)被视为单独的纳税单位。股份公司经营业务，获得利润或亏损，缴纳税金并将盈利分配给股东。当股份公司获利时，公司会被课税，在盈利以股息发给股东时，股东会被课税。这就造成双重课税(double tax)。股份公司不会因发给股东们股息而获得税务减免。股东们也无法在各自的税表上扣除股份公司的任何亏损。如果您是股份公司(C corporation)，请用下列表格提供的信息来帮助您决定要申报哪些表格。

资产在一千万美元或以上，而且每年至少申报 250份税表的股份公司，须按规定以电子方式申报 2006年12月31日为止或之后的税务年度的1120表和1120S表。

股份公司：

所得税 -Income Tax
使用表格：1120表【美国股份公司所得税表】

预估税 -Estimated tax
使用表格：1120-W表【股份公司预估税】

就业税 -Employment Taxes社会安全税、联邦医疗保险税和所得税预扣 Social security / Medicare taxes / income tax withholding联邦失业（FUTA）税存缴就业税 -Depositing employment taxes
使用表格：941表【雇主季度联邦税表】 943表【有农业雇员的雇主年度联邦税表】 940表【雇主年度联邦失业（FUTA）税表】

工商税 -Excise Taxes

小型企业股份公司(S Corporations) 在联邦税务方面，小型企业股份公司选择将公司的收入、亏损、可扣除的支出和税务优惠分摊给股东们。小型企业股份公司的股东们将分摊到的收入或亏损申报在他们个人的税表上，并按他们个人的所得税率被课税。这么一来，小型企业股份公司就可以避免公司的收入被双重课税。小型企业股份公司本身须负责缴纳内在增益(built-in gains)和未直接参与经营的收入(passive income)的税金。

公司须符合下列条件才具备小型企业股份公司的资格：
是一家国内公司
公司的股东们必须是规定允许的
包括个人、某些信托和遗产，并且
不包括合伙公司、股份公司或非居民外籍股东
股东人数不超过 100人
|股票只有一种等级
不是一个不符合资格的公司，例如某些金融机构、保险公司以及专营国际销售的美国公司。
一个公司如要成为小型企业股份公司，必须提交由全体股东签名的 2553表【选择成立小型企业股份公司】(Election by a Small Business Corporation)。

小型企业股份公司：

所得税 -Income Tax
使用表格：1120S表【美国小型企业股份公司所得税表】 1120S K-1副表

预估税 -Estimated tax
使用表格：1120-W表【股份公司预估税】

就业税 -Employment Taxes社会安全税、联邦医疗保险税和所得税预扣 Social security / Medicare taxes / income tax withholding联邦失业（FUTA）税存缴就业税 -Depositing employment taxes
使用表格：941表【雇主季度联邦税表】 943表【有农业雇员的雇主年度联邦税表】 940表【雇主年度联邦失业（FUTA）税表】

工商税 -Excise Taxes

小型企业股份公司股东有以下报税义务：
所得税 -Income Tax
使用表格：1040表【美国个人所得税表】 1040表E副表【附加收入和损失】

四，有限责任公司(Limited Liability Company，简称 LLC) 有限责任公司(LLC)是州法允许的一种企业结构。LLC是很受欢迎的公司类型，因为它类似股份公司，公司拥有人对 LLC的债务和为只需负担有限的个人责任。LLC的其它特点与合伙公司类似，在管理上有较大的弹性，同时也能享有税务分摊给拥有人的好处。 LLC的拥有人被称为｢成员｣。由于大多数的州均未对 LLC的拥有权设限，因此其成员可以是个人、股份公司、其它 LLC或是外地的单位。成员数目没有上限。大多数的州也允许只有一个拥有人的｢单一成员｣的有限责任公司(Single member LLC)。通常有些类型的行业不能是 LLC型的公司，像是银行和保险公司。详情请查询您所在州的相关规定和联邦税务规定。对于外地有限责任公司(foreign LLC)有特别的规定。

课税体分类 (Classifications)
联邦政府不将 LLC视为一种联邦税的课税体。LLC的企业必须以股份公司、合伙公司或独资经营的单位来申报税务。
LLC若未能自动归类为股份公司，可填报 8832表来选择自己的课税体类别。至少包含两名成员的企业可选择被归类为股份公司或合伙公司的课税类型。单一成员的企业可选择被归类为股份公司的课税类型，或者选择不考虑它是一个与拥有人分开的单位，也就是一个｢不被考虑的单位｣。8832表也可用来申报改变 LLC的分类类别。

选择生效日 (Effective Date of Election)
新课税体的选择将于 LLC在8832表第 8行填入的日期当天生效，但如果 LLC没有填写日期，则生效日将以表格申报日为准。选择的生效日不能是在 LLC申报 8832表的 75天以前，同时 LLC也不能将选择的生效日订在申报 8832表后的 12个月以后。不过，如果所做的选择是｢最初分类选择｣而不是要求改变课税体的分类类别，就可以放宽上述期限(生效日可以是在申报 8832表的 75天以前)。

来源：IRS